Каждый налогоплательщик – физическое лицо-резидент, имеющее годовой налогооблагаемый доход менее 360 000 леев, за исключением доходов, предусмотренных ст. 901 Налогового кодекса, имеет право на ежегодное личное освобождение.
Льготы, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по совокупному месту работы.
Налогооблагаемый доход определяется из валового дохода, включая предоставленные работодателем льготы, полученные налогоплательщиком из всех источников в определенном налоговом периоде, за исключением вычетов и льгот, связанных с этим доходом, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с налоговым законодательством.
В этом смысле, если налогоплательщик получил в течение налогового периода налогооблагаемый доход, составляющий 360 000 леев и более, физическое освобождение не может быть использовано.
Так, согласно ст. 83 (2) буква а2 Налогового кодекса, физические лица-резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие годовой налогооблагаемый доход в размере более 360 000 леев в период налоговой декларации, за исключением доходов, предусмотренных в статье 901, обязаны подать декларацию физического лица о подоходном налоге (форма CET18).
Указанная декларация должна быть представлена в Государственную налоговую службу до 30 апреля 2024 года, и физическое лицо-резидент должно отказаться от ежегодного личного освобождения и выполнить свои обязательства по подоходному налогу.
Отметим, что физические лица, получившие в течение налогового периода доходы, облагаемые налогом в соответствии со ст. 881 (работники в сфере автомобильных перевозок людей в режиме такси) и гл. 1 раздела Х (резиденты парков информационных технологий) лишены права пользоваться льготами согласно ст. 33, 34 и 35 за период, в течение которого они получают облагаемый доход по специальному налоговому режиму.
Льготы применяются пропорционально месяцам деятельности в стандартном налоговом режиме. Таким образом, если физическое лицо занято в сфере автомобильных перевозок людей в режиме такси или трудоустроено резидентом парка информационных технологий, оно лишается права пользоваться льготами. Использование льгот будет разрешено только для тех месяцев, в которых был получен доход от деятельности в стандартном режиме налогообложения.
Тип освобождения
Сумма ежегодного освобождения на 2023 год
Личное освобождение
27 000 леев
Личное освобождение, определенное в части (1) предоставляется для следующих лиц:
а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;
с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.
31 500 леев
Освобождение для супруги (супруга)
предоставляется физическому лицу–резиденту, состоящему в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33 , при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
19 800 леев
Освобождение на иждивенцев, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей
9000 леев на каждого иждивенца
Освобождение на иждивенцев – лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей
19 800 леев на каждого иждивенца