Аудит является обязательным для индивидуальной финансовой отчетности субъектов среднего и крупного бизнеса, субъектов общественного интереса и других субъектов в соответствии с действующим законодательством, согласно п. (1) букв. а) ст. 32 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017.
По данным Bizlaw.md, средним субъектом является субъект, который, не являясь микро- или малым субъектом, на отчетную дату не выходит за пределы двух из следующих критериев:
а) общая сумма активов – 318000000 леев;
б) доходы от реализации – 636000000 леев;
в) средняя численность работников за период управления – 250 человек.
Крупным субъектом является предприятие, которое на отчетную дату превышает пределы следующих критериев:
а) общая сумма активов – 318000000 леев;
б) доходы от реализации – 636000000 леев;
в) средняя численность работников за период управления – 250 человек.
Согласно понятию, определенному ст. 3 Закона субъекты общественного интереса представляют субъекта, ценные бумаги которого допущены к обращению на регулируемом рынке; банк; страховщик (перестраховщик)/страховая компания; орган коллективного инвестирования в ценные бумаги, обладающий правосубъектностью; крупная организация, являющаяся государственным предприятием или акционерным обществом, в котором доля государства превышает 50% уставного капитала.
Кроме того, обязанность по проведению аудита согласно п. (1) букв. б) ст. 32 распространяется и на консолидированную финансовую отчетность групп, согласно положениям ст. 27 Закона № 287/2017. Напоминаем, что группа представляет собой основную и все дочерние структуры, взятые в целом.
Аудит финансовой отчетности осуществляется в соответствии с действующим законодательством об аудите финансовой отчетности.
Статья 33 Закона, регулирующая представление и публикацию финансовой отчетности, предусматривает, что организация представляет финансовую отчетность, отчет руководства и аудиторское заключение, в зависимости от обстоятельств, на бумажном носителе или в электронной форме владельцам (ассоциированные лица, акционеры, учредители, члены) и в Национальное бюро статистики. Субъект может представлять финансовую отчетность другим органам государственной власти, финансовым учреждениям и заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством или на основании договора с субъектом.
Субъекты общественного интереса обязаны представить финансовую отчетность, отчет руководства и аудиторское заключение в течение 120 дней с последнего дня периода управления (30 апреля 2024 г.). Остальные субъекты, за исключением субъектов общественного интереса, обязаны представить финансовую отчетность, отчет руководства и аудиторское заключение, в зависимости от обстоятельств, в течение 150 дней с последнего дня периода управления (30 мая 2024).
Кроме того, Закон № 287/2017 предусматривает, что финансовая отчетность, подлежащая обязательному аудиту, отчет руководства соответствующих субъектов и аудиторское заключение размещаются на веб-странице субъекта. Консолидированная финансовая отчетность, консолидированный отчет руководства и аудиторское заключение, в зависимости от обстоятельств, представляются и публикуются материнской организацией в течение 180 дней с последнего дня периода управления.